従来の均田制や租庸調制は、本籍地で課税するシステムであったことから、負担に耐えられなくなった農民が逃げ出すといったことが横行。
これらの制度は玄宗のころまでに実質的に崩壊し、税制については両税法が採用されることになった。

土地や資産の規模に応じて、現住地で課税された（土地：地税、資産：戸税）。
土地の私有を前提とする制度で、公地公民を原則とする均田制とは正反対の考え方をしている。
ただし、そのことにより、地方豪族や富裕層による土地の私有化を加速させ、社会的な格差を拡大する側面もあった。